原创任泽华赵发金审计观察
一、“OODA”循环理论基本介绍
“OODA”循环理论，又称包以德循环理论，是由Observation（观察）、Orientation（判断）、Decision（决策）、Action（行动）四个字母的首字母组合得名，由美国空军上校约翰博依德（JohnBoyd）20世纪70年代提出来的。其基本观点是武装冲突可以看做是敌对双方互相较量谁能更快更好地完成“观察—判断—决策—行动”的循环程序，即双方都从观察开始，观察自己、观察环境和敌人，基于观察，获取相关的外部信息，根据感知到的外部威胁，及时调整系统，做出应对决策，并采取相应行动。
二、OODA循环理论之非车险审计检查现实意义
OODA循环理论的核心在于判断，基于观察获取相关的外部信息和变化，及时调整，做出应对决策，并采取相应行动。其中最为关键的是判断，也就是说我们如果对外部环境判断有误，对所分析对象理解错误，所采取的措施也没法准确，必然会导致错误的决策和行动。
因此，该理论原理及精髓在于根据实时观察情况，不断调整优化行动方案和方向，促使决策最优。具体运用到非车险审计检查，便是从总体风险评估到确定重点、再到抽样分散核实、再到系统研究，在确定重点和精准抽样时，要多次讨论重点、不断的优化调整抽样模型。但，为了增强循环理论的适用性，对相关的环节进行了适当调整：与之对应的各环节分别为评估（即观察）、筛选（即判断）、组合（由决策优化而来）、验证（即行动），如图1所示。
图1：改造后的理论框架图
三、具体运用思路
（一）评估
1.评估思路。对于保险业务来说，主要评价业务是否能够给公司带来利润，即保费收入要大于赔付和费用投入（不考虑保费所带来的投资收益），所以针对保险公司非车险业务也就主要围绕赔付和费用进行评估分析。
该阶段评估主要基于非车险承保清单以及承保理赔统计表等系统数据，借助EXCLE电子表格切片器功能，对被稽核单位的保费收入、费用投入、已未决赔款及次数、赔付率等数据或指标，按照机构、渠道、险种、时间等维度进行指标本身和相关性分析，层层分解。
2.评估维度。根据上述评估思路，主要对保费收入、赔付率（含出险频度）、费用等按照时间、机构、渠道、险种四类维度进行剖析。
（1）保费收入。审计人员可自由选择机构/时间两维度对比各机构之间、险种之间保费变化趋势（如图2所示）。一方面可以得出机构业务时间及险种分布情况，结合赔付与费用等指标可以锁定什么时间承保的什么业务，作为检查重点；另一方面可以结合退保等数据，分析得出是否存在集中承保后又集中退保的异常情况。
图2：保费分析结果
（2）赔付率。该指标主要通过赔付率和出险频度两个方面来评价险类和具体业务品质（图3所示）。首先可以通过对比机构、险种间赔付情况，分析得出高赔付或高出险频度的机构或险种，再进一步分析具体险种和机构业务中差品质业务，锁定此类异常数据。同时可以结合保费和费用投入分析，评价业务是否为公司带来了承保利润。
图3：险类赔付率分析结果
（3）费用投入。费用投入主要分析不同机构、险种以及费用类别（手续费和绩效）之间存在的差异（如图4所示），重点
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